Нужно ли сдавать нулевую декларацию 6 НДФЛ налоговым агентам в 2022 году, если нет работников. Законодательная база, ответственность за нарушения. Изменения в законодательстве с 2022 года.

Содержание

  • Законодательная база сдачи отчетности о доходах
  • Об отсутствии обязанности сдавать «нулевую» 6-НДФЛ
  • Уведомить ли налоговую о причинах непредставления 6-НДФЛ?
  • Нужно ли сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ в 2022 году, если нет работников?
  • Об отсутствии аналогичных правил в отношении страховых взносов

Рассмотрим действующее налоговое законодательство в отношении того, какие изменения в 2022 году произойдут в порядке сдачи отчетности о доходах. С приближением нового года у многих возникает вопрос, нужно ли заполнять и сдавать нулевую форму 6-НДФЛ, если нет работников.

Законодательная база сдачи отчетности о доходах

С 2021 года налоговым законодательством изменена форма предоставления декларации организации по расчетам начисленных и удержанных налоговым агентом к уплате сумм налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Основная суть изменений – в объединении расчета налогов по форме отчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в 2022 году, если нет работников

Впервые по такой форме налоговые агенты отчитывались за I квартал 2021 г, согласно Приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Таким образом, годовой отчет о сведениях по доходам физических лиц за 2021 год (ранее – справка 2-НДФЛ) необходимо предоставлять в уполномоченный орган в составе расчетных данных по форме 6-НДФЛ.

Об отсутствии обязанности сдавать «нулевую» 6-НДФЛ

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ форму расчета (6-НДФЛ) надлежит заполнять и предоставлять в налоговые органы всем налоговым агентам, кто осуществляет начисление и выплату доходов сотрудникам и/или другим физическим лицам, если с таких доходов подлежит уплате налог в бюджет РФ (НДФЛ).

При этом в 2022 году не нужно предоставлять в уполномоченный орган «нулевую» декларацию по форме 6-НДФЛ, если доходы, с которых необходимо уплачивать налог в бюджет РФ (НДФЛ), работодателем не начислялись и не выплачивались работнику по факту.

Уведомить ли налоговую о причинах непредставления 6-НДФЛ?

Подразумевается, что организация для осуществления хозяйственной деятельности нанимает (в штат или по гражданско-правовому договору) сотрудников – физических лиц, доход которых подлежит соответствующему налогообложению. Чтобы избежать неблагоприятных последствий (начисления штрафов, пеней и др.) в случае отсутствия сданной отчетности организации 6-НДФЛ рекомендуется все же оповестить налоговый орган о причинах непредоставления отчета.

Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в 2022 году, если нет работников

Если ФНС не получит от организации отчетность по форме 6-НДФЛ, она вправе:

  • выставить штраф за несданный расчет на основании п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ;
  • приостановить операции организации по расчетным счетам согласно п. 3.2. ст. 76 НК РФ.

Форма обращения в налоговый орган в целях оповещения об отсутствии оснований предоставления организацией 6-НДФЛ законодательно не установлена, соответственно, является свободной, но главное – указать в таком уведомлении причину несдачи отчета.

При этом предоставление «нулевой» отчетности вместо уведомлений налогового органа не будет ошибкой. Такой отчет будет обязательно принят налоговым органом и учтен как надлежащее уведомление при проверке деятельности организации. Данные доводы подтверждаются разъяснениями высшего уполномоченного органа РФ (Письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в 2022 году, если нет работников

Несмотря на то что эти разъяснения даны в период действия ранее утвержденной формы расчета 6-НДФЛ, они остаются актуальными в настоящее время и распространяют свое действие на новую форму 6-НДФЛ.

Нужно ли сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ в 2022 году, если нет работников?

В отношении того, нужно ли сдавать форму 6-НДФЛ, если у организации отсутствуют работники, налоговым органом также ранее были даны разъяснения (Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@), согласно которым нет необходимости сдавать нулевую 6-НДФЛ, если в организации или у предпринимателя за отчетный период отсутствовали:

  • трудоустроенные работники;
  • оплата вознаграждений физическим лицам;
  • подарки организации физическим лицам;
  • выплаты по дивидендам или другим облагаемым НДФЛ доходам;

Данные разъяснения актуальны и в текущее время.

Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в 2022 году, если нет работников

Также следует учитывать, что если заработная плата начислялась налоговым агентом, но выплаты не производились, доход все равно считается признанным, основание для начисления НДФЛ имеется. Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ с признанного дохода физического лица подлежит исчисление НДФЛ даже в том случае, если он еще не выплачен самому физическому лицу. При этом отчеты следует сдавать за все периоды, в которых были начислены доходы работникам, это может быть как один квартал в прошедшем году, так и целый год.

Когда предприятие на конец отчетного года не имеет сотрудников, а в течение года нанимало их или привлекало по гражданско-правовым договорам, т. е. являлось налоговым агентом в соответствии с положениями законодательства, оно обязано предоставить в налоговый орган 6-НДФЛ как за тот период, в котором были наняты/привлечены работники, так и за последующие периоды отчетного года.

Об отсутствии аналогичных правил в отношении страховых взносов

Иным образом обстоят дела с порядком предоставления нулевого расчета по страховым взносам. Действующим законодательством не предусмотрена возможность непредставления указанных расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2017 № 03-15 07/17273 даны разъяснения, согласно которым плательщик, представляя страховые расчеты с нулевыми показателями, заявляет в налоговую инспекцию об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а также об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих выплате за отчетный период. Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 119) предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчетов по страховым взносам, в том числе с нулевыми показателями.

Итоги

В срок до 1 марта 2022 года налоговым агентам необходимо сдавать 6-НДФЛ только в случае, если за отчетный год были начислены и осуществлены выплаты, облагаемые НДФЛ. В отсутствие указанных выплат налоговому агенту рекомендуется направить в свободной форме уведомление в налоговый орган по месту учета о причинах непредставления 6-НДФЛ за отчетный период.


Источник