Налог на землю в 2023 году для юридических лиц, изменения

В июле 2021 года введены новые поправки в действующий Налоговый кодекс РФ, согласно которым все имущественные налоги будут носить бездекларационный характер. Это значит, что, начиная с налогового периода за 2020 год, юридические лица не должны подавать декларацию по земельному налогу. Часть изменений в отношении налога на землю для юридических лиц вступит в силу только в 2023 году.

Налогоплательщики земельного налога в 2023 году

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии с налоговым законодательством являются те юридические лица, которые имеют в собственности земельный участок. Долгое время налог рассчитывался самостоятельно, и декларации предоставлялись в инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения либо расположения земельного участка:

• Начиная с 1 января 2020 года, компании получили право сдавать единую декларацию в инспекцию по месту нахождения головного офиса.
• С 1 января 2021 года декларацию предоставлять не нужно совсем – программа сама рассчитает налог, а организация должна оплатить эту сумму. Если компания не согласна с размером налога к уплате, то она должна в письменной форме обосновать свое несогласие.

Юридическим лицам рекомендовано предварительно провести сверку объектов обложения с налоговыми органами. С этой целью разработаны специальные механизмы, которые заслуживают отдельного разговора. В случае несогласия с данными инспекции компания обязана направить в налоговый орган специальное сообщение с указанием всех земельных участков и их кадастровыми номерами. К данному сообщению нужно прикладывать правоустанавливающие документы и отдельно обозначать сроки владения, поскольку программа может автоматически захватить полный год, там, где расчет пойдет за несколько месяцев.

Будьте осторожны! Поскольку неправомерное отсутствие сообщения с указанием кадастровых номеров земельных участков в собственности может быть наказано. Штраф взимается в рамках п.3 ст. 129.1 НК РФ в размере 20% от суммы налога к уплате по данному сообщению.

Порядок расчета налога на землю в 2023 году для юридических лиц

С 1 января 2021 года введен бездекларационный порядок администрирования налога на землю. Вместе с ним под данную категорию попали прочие имущественные налоги юридических лиц. Аналогичный порядок давно применяется для имущества физических лиц.

Долгое время бухгалтера должны были сами считать налог, составлять отчет и отправлять его в инспекцию. С одной стороны, новый порядок упростил их работу. С другой стороны, им также необходимо просчитывать налог по своим земельным участкам, а в случае несоответствия сумм доказывать собственную правоту и проводить сверку объектов. Будем честны – с учетом работы программного комплекса АИС-3 этот процесс довольно трудоемкий.

Сроки уплаты налога на землю в 2023 году для юридических лиц

До введения в действие бездекларационного порядка налогообложения имущества и земель юридических лиц каждый налог имел свои сроки уплаты. Начиная с налогового периода за 2022 год транспортный, имущественный и земельный налог юридических лиц уплачивается в единые сроки:

• авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (то есть кварталом);
• налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи могут быть отменены законами на уровне субъекта. Их расчет придется делать организациям самостоятельно.

Льготы при уплате налога на землю в 2023 году для юридических лиц

По земельному налогу юридические лица имели льготы, установленные на федеральном уровне и законами субъектов. Начиная с 1 января 2020 года, применение налоговых льгот в отношении транспорта и земель носит заявительный порядок.

Заявление заполняется за тот период, в котором компания имела право на применения льготы в отношении земельных участков. К заявлению прилагаются обосновывающие документы. Это позволяет организациям использовать право на льготы за уже прошедшие налоговые периоды и рассчитывать на перерасчет суммы налога.

Последние изменения законодательства

Пройдемся кратко по всем изменениям в отношении земельного налога организаций:

• с 1 января 2020 года – заявительный порядок налоговых льгот, сверка с налоговым органом по объектам обложения и единая декларация за все земельные участки;
• с 1 января 2021 года – бездекларационный порядок расчета, обязанность предоставлять сообщение о наличии земельных участков в собственности;
• с 1 января 2022 года – единый срок уплаты всех имущественных налогов;
• с 1 января 2023 года – обязанность предоставления налоговых деклараций по объектам обложения, размер налога которых рассчитывается от среднегодовой стоимости.

Строительные компании приобретают земли под будущую жилищную застройку. По ним применяется повышенный коэффициент расчета земельного налога. В зависимости от сроков ведения строительства колеблется равен 2 или 4. С 1 января 2022 года в Налоговом кодексе РФ четко указана дата начала применения повышающего коэффициента. Ею стала дата регистрации права собственности на землю под жилищное строительство. Такой подход позволит существенно сократить количество судебных разбирательств.

Вывод

Налоговая служба России четко взяла курс на сокращение человеческого фактора в расчете и уплате налогов. Теперь это коснулось и юридических лиц. Имущественные налоги, в частности, земельный теперь будут рассчитаны автоматически на основе данных, поступивших от регистрирующих органов. Как отнестись к данной реформе, сложно оценить сразу. Одно известно точно: первые пару-тройку лет у бухгалтеров станет значительно больше работы.