Изменения в налоговом законодательстве, затрагивающие юридические лица, владеющие земельными участками, требуют внимания. Какие изменения ожидаются в 2022 и 2023 годах в части налога на землю.
В июле 2021 года в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены изменения, определяющие, что все имущественные налоги станут бездекларационными. В соответствии с этими поправками, начиная с налогового периода, относящегося к 2020 году, юридические лица освобождены от обязанности представлять декларации по земельному налогу. Некоторые изменения, касающиеся налогообложения земли для юридических лиц, начнут действовать только с 2023 года.
Налогоплательщики земельного налога в 2023 году
Земельный налог платят юридические лица, владеющие земельными участками, согласно действующему налоговому законодательству. Ранее расчет налога производился самостоятельно, а декларации направлялись в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений или расположению земельных участков:
- С 1 января 2020 года организации получили возможность представлять в налоговый орган единую декларацию по месту регистрации головного офиса.
- Начиная с 1 января 2021 года, подавать декларацию больше не требуется, поскольку налог рассчитывается автоматически в рамках программы. Организация обязана оплатить определенную сумму. В случае разногласий с суммой налога, компания должна предоставить письменное обоснование своей позиции.
Интересно! Планируется ли в 2022 году предоставление школьникам выплат на сумму 10 тысяч рублей
Организациям следует заранее провести сопоставление объектов налогообложения с данными налоговых органов. Для этого предусмотрены определенные процедуры, которые требуют более детального рассмотрения. Если у компании имеются разногласия с информацией, предоставленной инспекцией, она должна направить в налоговый орган уведомление, в котором будут указаны все земельные участки и их кадастровые номера. К данному уведомлению необходимо приложить документы, подтверждающие право собственности, и отдельно указать периоды владения, поскольку система может автоматически учитывать полный год, даже если расчет ведется за меньший период времени.
Внимание! Несвоевременное или отсутствие информации о кадастровых номерах земельных участков, находящихся в собственности, может повлечь за собой административное наказание. В соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате по данному сообщению.
В 2023 году расчет земельного налога для юридических лиц осуществляется по определенной схеме
С 1 января 2021 года введена система администрирования налога на землю без необходимости подачи деклараций. К ней также были отнесены иные имущественные налоги, уплачиваемые юридическими лицами. Подобная практика уже давно используется в отношении имущества, принадлежащего физическим лицам.
Ранее бухгалтеры самостоятельно рассчитывали налог, формировали отчетность и направляли ее в налоговую инспекцию. С одной стороны, новый порядок сделал их работу проще. Однако, теперь им также требуется рассчитывать налог на принадлежащие им земельные участки, а при возникновении расхождений доказывать свою позицию и проводить взаимную сверку данных. При использовании программного комплекса АИС-3 этот процесс остается достаточно затратным.
Интересно! Сроки получения пенсии за апрель 2022 года для получателей карт Сбербанка
Для юридических лиц установлен график уплаты земельного налога в 2023 году
До введения упрощенной системы налогообложения, исключающей подачу деклараций по имуществу и земельным ресурсам юридических лиц, каждый налог имел собственные сроки уплаты. С налогового периода, начиная с 2022 года, транспортный, имущественный и земельный налог юридических лиц уплачиваются в установленные единые сроки:
- авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (то есть кварталом);
- налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Законодательные акты, принимаемые в отдельных регионах, могут предусматривать отмену предоплаты. Организациям необходимо будет самостоятельно рассчитывать такие платежи.
В 2023 году юридические лица могут рассчитывать на определенные налоговые послабления при уплате налога на землю
Юридические лица пользовались льготами по земельному налогу, которые определялись федеральными нормативными актами и законами регионов. С 1 января 2020 года для получения льгот по налогу на транспортные средства и землю необходимо подавать заявление.
Заявление подается за тот период времени, когда компания имела право на применение льгот по земельным участкам. К заявлению необходимо приложить подтверждающие документы. Это дает возможность организациям воспользоваться льготами за истекшие налоговые периоды и получить перерасчет суммы налога.
Интересно! Сроки получения пенсии за март 2022 года для держателей карт Сбербанка
Последние изменения законодательства
Рассмотрим основные нововведения, касающиеся земельного налога для организаций:
- с 1 января 2020 года – заявительный порядок налоговых льгот, сверка с налоговым органом по объектам обложения и единая декларация за все земельные участки;
- с 1 января 2021 года – бездекларационный порядок расчета, обязанность предоставлять сообщение о наличии земельных участков в собственности;
- с 1 января 2022 года – единый срок уплаты всех имущественных налогов;
- с 1 января 2023 года – обязанность предоставления налоговых деклараций по объектам обложения, размер налога которых рассчитывается от среднегодовой стоимости.
Строительные организации закупают земельные участки для дальнейшего жилищного строительства. К ним применяется увеличенный коэффициент при расчете земельного налога, который может составлять 2 или 4, в зависимости от продолжительности строительства. С 1 января 2022 года Налоговый кодекс Российской Федерации определил дату начала использования повышающего коэффициента – это дата регистрации права собственности на землю, предназначенную для жилищной застройки. Данный механизм призван значительно уменьшить число судебных споров.
Вывод
Федеральная налоговая служба России последовательно стремится минимизировать влияние человеческого фактора при расчете и уплате налогов, и это изменение затронуло и юридические лица. В частности, расчет имущественных налогов, включая земельный, теперь будет осуществляться автоматически, используя данные, полученные от регистрирующих органов. Оценить последствия этой реформы сразу непросто. Однако очевидно одно: в ближайшие два-три года объем работы бухгалтеров существенно возрастет.
