Какие нововведения коснулись патентной системы для индивидуальных предпринимателей в 2021 году? Актуальные сведения о налогообложении по патенту.

В текущих сообщениях СМИ поднимается вопрос о потенциальной ликвидации патентной системы, подобно упразднению единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Специалисты утверждают, что отмена патента для ИП в 2021 году маловероятна, однако необходимо быть осведомленным об изменениях, которые произошли в нормативно-правовой базе.

Что происходит в налогообложении

В июне 2020 года на рассмотрение законодательного органа был представлен документ с предложениями по корректировкам, возникшим из-за прекращения действия ЕНВД. В проекте предлагается снизить цену лицензии пропорционально сумме уплаченных страховых отчислений (вдвое при наличии сотрудников и без ограничений в противном случае).

Размер госпошлины за патент можно будет снизить, учитывая выплаты по больничным листам и расходы на добровольное страхование сотрудников (но не на страхование самого предпринимателя). Патент для ИП и в 2021 году означает отсутствие деклараций. Поэтому уменьшение его стоимости будет осуществляться подачей уведомления. Какие еще изменения предполагаются к введению, можно узнать при внимательном изучении законопроекта:

1. Обладание несколькими документами подобного рода позволяет сократить цену любого из них. В случае если сумма уплаченных взносов, предназначенных для уменьшения стоимости конкретного патента, превышает его первоначальную стоимость, такую разницу можно будет компенсировать за счет других платежей.
2. В случае случайной переплаты из-за незнания нового правила, излишне уплаченные средства будут возвращены или учтены при погашении будущих платежей.
3. Новая мера предполагает расширение площадей, доступных предприятиям общественного питания и розничной торговли. При переходе на патентную систему налогообложения предприниматели смогут сохранить 150 квадратных метров, которые ранее были доступны при использовании единого налога на вмененный доход (на патенте максимальная разрешенная площадь составляет 50 кв. м). Данное решение призвано устранить ограничения при использовании патентной системы и избежать необходимости для предпринимателей, осуществляющих деятельность в кафе или магазинах, перехода на упрощенную систему налогообложения.
4. Ожидается расширение спектра деятельности, но чаще всего это будет осуществлено путем выделения в отдельный подпункт из общего списка.
5. К перечню разрешенных видов деятельности добавлены услуги автостоянок, размещение и распространение рекламы, а также аренда недвижимости, не являющейся собственностью. Ранее наличие права собственности было обязательным требованием.
6. Вероятно, список товаров, реализация которых запрещена, будет увеличен, а не сокращен.

В настоящее время патент позволяет осуществлять 63 вида предпринимательской деятельности, и в 2021 году этот перечень для индивидуальных предпринимателей расширится до 87. Однако важно оценить, какие последствия повлечет за собой такое изменение – положительные или отрицательные. Выделение отдельных видов деятельности из общего подпункта может привести к тому, что предпринимателям в некоторых ситуациях придется платить не один, а два или три патента.

Проблемные моменты

Несколько лет подряд обсуждалась возможность упразднения единого налога на вмененный доход (ЕНВД), и звучали рекомендации по выбору альтернативной, более подходящей системы налогообложения. Недавние изменения вселили иллюзию сохранения ЕНВД, однако фактически значительно сузили круг лиц, имеющих право на применение данной системы:

1. Впоследствии, после фактического прекращения применения данного налога, возникла потребность в замене его на другую систему уплаты налогов, которая обладала бы схожей простотой, но существующая патентная система не соответствовала ожиданиям бизнесменов.
2. Как и прогнозировалось, граждане начали прекращать свою деятельность как индивидуальные предприниматели или переходить в статус самозанятых.
3. Подача законопроекта стала мерой, направленной на то, чтобы избежать негативных последствий, связанных с отменой единого налога на вмененный доход, признанного нецелесообразным для бюджета. Однако он был удобен для многих предпринимателей, в то время как альтернативные системы налогообложения не всем показались оптимальными. Запланированные изменения в проекте пока не получили окончательного одобрения и, возможно, будут скорректированы.

Несмотря на неоднократные заявления о схожести единого налогового режима для малого бизнеса (ЕНВД) и патентной системы налогообложения (ПСН), между ними существуют принципиальные различия, которые важно учитывать:

• отсутствие возможности организации производственного процесса, хотя и допускается оказание услуг, связанных с производством;
• ограничениях в количестве наемных работников;
• ограничение суммы максимального дохода;
• требование периодического продления срока действия специального разрешения.

Интересно! С какого числа 2021 года в России вступит в силу новый размер минимального размера оплаты труда

Предлагаемые изменения, не вошедшие в законопроект

Разработкой семейного патента неоднократно подчеркивалась важность как законодателям, так и представителям бизнеса. В настоящее время члены семьи нередко сотрудничают с предпринимателями, что позволяет сократить расходы на оплату труда и страховые отчисления, однако это не соответствует требованиям трудового законодательства. При этом у таких работников отсутствует официальный статус, и не формируется пенсионный стаж, поскольку страховые взносы не уплачиваются.

В Государственной Думе рассматривались возможные направления развития семейного предпринимательства, в рамках которых было предложено установить критерии для семейных предприятий и облегчить налогообложение в данной области. Остаётся неясным, будет ли семейный патент интегрирован в существующую систему патентного налогообложения в обновлённом виде, или же для таких предприятий будет создана отдельная система налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, которые ранее применяли единую сельскохозяйственную надкатегорию налога (ЕНВД), патентная система представляет собой наиболее схожий по структуре вариант. Какие нововведения произойдут в 2021 году:

• планируемое предоставление права на сдачу недвижимости в субаренду (не предусмотрено для ПСН);
• расширение на 100 метров площади небольшого магазина или кафе (при действующем лимите в 50 кв. м);
• Внесение новых направлений в существующий перечень дозволенных действий.

Индивидуальным предпринимателям, рассматривающим использование патентной системы налогообложения, необходимо знать, что региональные органы власти не вправе уменьшать количество доступных патентных видов, но могут дополнить их. Вероятно, в регионе существуют и другие направления для ведения бизнеса.

Итоги

Если изменения в законодательстве «О патентной системе налогообложения» будут одобрены, у индивидуальных предпринимателей откроются новые перспективы использования этой системы:

1. Увеличен будет перечень разрешенных видов деятельности (от 63 до 87).
2. Благодаря уплате страховых отчислений по найму персонала, можно будет снизить цену на патент вдвое.
3. Разрабатывается понятие семейного патента.
4. Разработаны дополнительные шаги для расширения возможностей и повышения актуальности программного обеспечения.